李国柱[1]2004年在《商业银行独立审计风险研究》文中研究表明商业银行独立审计作为一种审计鉴证业务，在各国金融的监督和管理中起着非常重要的作用。独立审计机构在进行审计时，要为自己的审计承担责任，若审计无助于减少或降低商业银行的信息风险，则可能为此受到某种程度的处罚或赔偿相应的损失，这就产生了商业银行独立审计风险。本文在前人对审计风险研究的基础上，结合我国商业银行的性质和业务特点，遵循从一般到特殊，从共性到个性的思路，采用借鉴、移植、归纳等方法对我国商业银行独立审计风险的概念和风险形成的原因进行了阐述，采用实地访谈和问卷调查的实证方法，对现阶段引发我国商业银行独立审计风险的因素进行了识别，针对识别的这些风险因素，由问卷调查所得到的数据资料，运用打分排序的方法对当前商业银行独立审计风险进行衡量，找出了风险存在的重点领域，并通过判断矩阵对排序结果进行检验和比对，最后，针对风险存在的重点领域，结合目前我国商业银行独立审计实际，提出了审计风险防范与控制的对策。
付文燕[2]2011年在《金融危机环境下我国商业银行的内部审计研究》文中指出2007年爆发的金融危机，其破坏力影响之大使得全球经济受到重创。金融危机爆发的根源是次贷危机，而次贷危机产生与内部审计失职有很大的关系。由此，引发了审计界对商业银行内部审计的思考。随着我国金融市场对外开放步伐的加快，我国商业银行所面临的竞争日益激烈，国外金融理念、金融制度、金融工具和金融技术对我国商业银行的冲击和影响日益加剧，诱发金融风险因素也曰益增多，此次金融危机我国商业银行的生存和发展也面临严峻的考验。因此，一套完善的内部审计制度成了审计界共同的努力目标，这也使得本文的研究有了一定的实际意义。本文共分为五个部分。第一部分是引言，本部分指明研究的背景及意义，阐述了国内外的研究现状，对国内外的研究成果作了一个概述，并提出全文的研究内容与研究方法以及文章的创新点；第二部分是商业银行内部审计概述，在阐明商业银行内部审计概念的基础上，指出商业银行内部审计的目标以及制度变革，并引出国外内部审计模式为下文的研究提供参照；第叁部分是我国商业银行内部审计现状，本部分和第四部分是全文的重点章节，本文指出我国商业内部审计存在的问题，以及这些问题产生的原因分析；第四部分是对第叁部分的一个证明，本部分通过建立建设银行内部审计工作绩效评价体系案例揭示了我国商业银行内部审计的现状及存在的具体问题；第五部分是综合我国商业银行内部审计存在的问题及其原因，比照国外商业银行内部审计先进模式，提出我国商业银行内部审计改进的相应对策。
高香[3]2009年在《商业银行内部审计风险问题研究》文中进行了进一步梳理商业银行自有资金比例比其他企业要低得多,再加上其交易对象、交易特征、机构分布等特征决定了其成为风险聚集性很强的特殊企业,随着金融体制改革的不断深入,商业银行业务种类不断丰富和复杂化,对商业银行经营管理水平提出了更高的要求。现代商业银行通过一系列风险控制手段来防范风险,其中内部审计可以从内部形成对管理层面和经营层面的监督、控制和修正,通过着重检查和评价内部控制系统的严密性和管理制度的科学性,及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞,及早提醒经营管理者采取必要的措施加以改进,是有效的风险控制手段。对银行内部审计风险问题的研究,首先从了解其种类、特点及形成的各种原因开始,并分析美国、德国和英国等国外商业银行内部审计防范风险的经验,包括高素质的内审人员配备和科学先进的内部审计手段等,以从中得到一些有益启示。而我国商业银行内部审计经过二十多年的发展,已出台了大量的审计法律法规,银行也认识到内部审计对防范风险的重要性,积极推进银行内审工作的改革和完善,对防范银行风险起了一定的作用。但是,内部审计缺乏独立性和权威性、内审人员综合素质普遍较低、内部审计风险防范的范围比较窄以及落后的审计方法及审计法规不健全等问题和制约因素的存在,造成我国银行内部审计防范风险能力落后于国外银行。所以,我国商业银行在内部审计防范风险方面,应该认识到自己的不足,并采取一定的措施加以改进,可以借助风险导向型内部审计模式,在商业银行加强全面风险管理,以及引入风险控制和自我评价方法,并重视内部审计风险评估、强化内审机构独立性和权威性以及提高内审人员综合素质。希望通过采取以上措施,使审计人员对商业银行特征及主要风险、会计核算体系等方面有更深入的了解,保持应有的职业谨慎,实施相应的审计程序和方法,将审计风险降低至可接受的水平,以达到控制审计风险并提高商业银行经营管理水平的目的。
朱艳蓓[4]2013年在《农村信用社内部审计监督独立性研究》文中研究指明随着的持续深化金融体系改革,近年来,中国的农村信用合作社(以下简称农村信用社)作为一个公司治理的企业,其资产规模快速增长,业务种类逐渐多元化发展,服务手段多样化增长,但在各类型的风险也随之上升的情况下,也增加了隐患,影响农村信用社的健康发展。任达华84万被银行职员的挪用炒股票、邯郸市农业银行金库盗窃案、农村信用社挪用股金案等最近发生的案例,无不发人深省,同时也给农村信用社的健康发展敲响了警钟。金融机构的内部审计作为最有效的监管手段,是加强金融机构的经营和管理,加强金融机构的自我约束机制的必要组成部分。因此,如何加强内部审计的独立性,建立健全内部审计制度改革,完善内部审计监督和管理机制成为当前迫切的需要。近年来,随着外资银行的大量涌入,中国邮政储蓄分离,成立邮政储蓄银行,一些村镇银行也已经获得批准,传统的农村信用社面临历史性的挑战。农村信用社如何战胜强大的对手,在金融业的地方站稳脚跟拥有一席之地?加强内部控制和管理、堵塞风险漏洞,成为竞争成败的一个重重的砝码。而创新审计监督和管理,加强审计监督力度,是决定这颗砝码的关键因素。本文通过从德州市农信社内部审计制度分析入手,指出：农村信用社设立的审计委员会普遍受到了监事会、理(董)事会的双重领导,因而实际上内审机构既要在审计委员会下,代表理事会对信用社业务活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督,形成处于决策系统与执行系统之间的监督系统。又要在联社主任的领导下,参与联社的经营活动,受到联社的考核和管理。故此,内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体,又是实施企业经营管理活动决策的客体。这样的内部审计机构和功能的定位,造成了当前农村信用社传统的内部审计监控缺位、内控制度不健全、不完善性,导致了内部审核的执行力差、制度执行力不强、内部管理跟不上以及缺乏有效约束等诸多缺陷和问题。从审计制度方面来讲,实际上形成规章制度和执行人之间相互冲突、利益制衡,以致内部审计制度流于形式,难以有效发挥其作用。从会计准则的弹性应用方面来讲,内部的分权解释,导致了弹性准则的滥用和失控,严重影响了内部审计的独立性。从经济利益和关联关系方面讲,信用社内部审计成为了利益相关者进行利益协调、监督和获取决策信息的手段,在各方制衡之下,其独立性是有限的、不完整的。从压力均衡角度看,在现有体系中,审计监督部门受到理事会压力大且抵制压力能力薄弱,造成压力失衡,审计部门失去应有独立性。在与国内外同行业对比过程可以知道：农信社在信贷管理、财务管理、内控制度等方面还比较落后,有些问题是根本性的缺陷,特别是像内部审计的角度、层次、方式及方法和技术手段还比较落后,内部控制制度缺乏整体性和协调性,各部门之间缺乏协调配合导致不对称信息沟通,很难实施有效的标准程序的内部审计,审计的质量难以保证,严重制约了审计职能的充分发挥,形成了内部审计独立性低下的局面。依据上述对农村信用社内部审计体系独立性现状的影响因素分析,借鉴我国注册会计师审计独立性的要求以及美国等国家为提高内部审计独立性所做出的相关举措,我们应该从以下大方面采取措施来提高自己内部审计的独立性：一方面,应该完善行业内、外部环境。培育高质量独立审计需求的企业和社会环境,完善公司治理结构,改善企业的职业环境,构建完善的企业监管模式,以建立独立审计制度。另一方面,应该注重审计行业自身的完善。走专业化、规模化建设之路,发展集团审计,加强道德水平建设,建立人才培养机制,完善企业内部责任制度。并由此具体提出了建立规范的审计委员会并使审计部门彻底与经营分离、创新并逐步建立非现场审计体系等进一步建立和提高农村信用社内部审计独立性的措施。
包强, 万静芳[5]2004年在《商业银行审计制度和模式的创新》文中认为西方商业银行审计主要由民间审计组织承担 ,其审计模式大致经历了账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计的叁个发展阶段 ,而我国商业银行审计目前正处于账项基础审计向制度基础审计和风险基础审计模式过渡的混合阶段。基于中国入世后商业银行面临来自国际金融行业的巨大竞争压力以及国有银行即将改制上市等金融环境的变迁 ,为确保 2 0 0 6年中国入世承诺期结束后我国商业银行能顺利与国际接轨 ,充分发挥商业银行审计的作用无疑迫切而重要。
方涛[6]2008年在《数据式审计模式下商业银行审计风险分析与控制研究》文中指出商业银行审计在各国金融风险监管活动中起着重要作用,它与金融法规、金融监管当局的监管、商业银行内部控制等共同构成一国银行大监管体系。根据审计目标以及所采用的审计方法,商业银行审计模式经历了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计叁个发展阶段。我国商业银行审计有二十多年的发展历史,以政府审计为主,目前处于向制度基础审计和风险导向审计过渡阶段。金融全球化的发展和银行混业经营,特别是计算机技术在银行业的广泛运用,给商业银行传统的审计模式提出了挑战,传统的审计方法和模式已经满足不了新的审计需求,适应信息化的趋势创新商业银行审计模式运用到审计实践,具有十分重要的理论意义和实际意义。因此,本文探讨的是信息化背景下创新新的商业银行审计模式,并对该模式下的审计风险进行分析和控制研究,为开展数据式审计和控制审计风险提供依据。论文前两章比较了中国和西方商业银行审计模式及发展历程,根据银行信息化、电子化和海量数据的迅猛发展趋势,首次提出了商业银行数据式审计的新概念,这在国内还是首次,论证了数据式审计模式是目前商业银行最佳审计模式;第叁章对商业银行审计模式的内容和特点作了分析,如何在数据式审计模式下开展商业银行审计进行了描述;第四章分析了数据式模式下的审计风险的内容和影响因素,建立商业银行数据式审计评价指标体系,并利用层次分析法和模糊数学法两种方法,将指标量化求出综合评价结果值,得到较精确的量化风险值(风险水平),为如何开展商业银行数据式审计和控制该模式下的审计风险提供重要依据;第五章论述了管理和控制审计风险的方法和策略。
林正康[7]2014年在《完善地方商业银行内部审计研究》文中研究指明我国经过30多年来的改革和不断的对外开放,金融成为了现代经济的核心,而银行是金融的重要组成部分。防范风险,实现企业价值最大化已经是我国商业银行追求的目标。近几年来,随着我国经济的快速发展,金融体制改革的不断深化,银行的规模逐步增大和业务范围逐渐宽广,银行的经营风险也随之而来,各种案件造成严重损失乃至机构倒闭的事件频频发生。特别是地方商业银行由于资金实力、业务规模、融资能力、风险控制手段等,与全国性金融机构及股份制大银行相比,具有规模小、人员少、实力弱等特点,并且人员素质较低、经营管理水平不高、内控体系基础薄弱,内外部勾结转移资金、员工监守自盗等案件屡有发生。特别是近几年来,金融体制改革不断深化,利率逐步走向市场化,利差空间缩小,银行业面临更加激烈的市场竞争,高利差的时代已经一去不复返。地方商业银行为了在和国有银行、股份制银行的竞争中获取一定的市场份额,不惜铤而走险,违规操作业务,导致银行经营风险频频发生。业内人士分析认为,银行业发生的一系列大案,可以归结为缺乏有效的内部监督。地方商业银行在面对新形势、高发展的情况下,为了确保在实现企业价值的过程中,保障中小企业及广大居民储户的利益,维护社会经济的稳定发展,必须在不断拓展业务的同时,大力发挥银行内部审计的监督职能,并不断完善内部审计的有效机制,建立风险“防火墙”。因此,建立规范、系统、可靠的地方商业银行内部控制系统,有效地防范经营风险对地方商业银行的发展有着至关必要的深远意义。地方商业银行作为我国金融行业的特殊产物,是伴随作中国经济体制改革,为适应多样化、多元经济结构对金融服务的需求而产生的,是地方经济的有生力量。由于大部分地方商业银行成立的时间较短,基础薄弱,抗风险能力较小,在其成长方面,很少受到专家和学者的关注。因此,分析地方商业银行内部审计状况的资料较少。本文作者由于在某地方商业银行多个部门从事过具体工作,熟悉银行业务,希望通过自己掌握的业务知识和理论水平,结合实际工作经验,在对银行内部审计的发展回顾的基础上,对地方商业银行内部审计工作的目前存在的问题进行了讨论。本论文以Z市商业银行为案例,对地方商业银行内部审计进行研究,并对其内部审计的架构建设、制度完善情况、内部审计人员素质以及审计方法等方面的讨论,分析存在的问题及原因,并提出完善地方商业银行内部审计的建议,促进地方商业银行加强内部管理,切实发挥内部审计的功能,提高资产质量和效益,防范和化解银行风险,同时也为银行监管部门实施地方商业银行风险监管提供可用的参考资料。
高希凡[8]2011年在《吉林银行内部审计现状及对策研究》文中研究说明近年来,随着城商行跨区域经营的快速发展,城商行的规模迅速做大,内部控制与风险管理等方面都面临着严峻的考验。2009年上半年宁波银行上海分行存款诈骗案以及2010年年底齐鲁银行巨额贷款诈骗案都说明了城商行的内控和风险管理存在一定的问题。吉林银行重组完成并实现跨区域发展后,如何完善内部审计、提高内控和风险管理水平是当前迫切需要解决的问题。鉴于此,本文对吉林银行内部审计现状及对策研究对提高吉林银行内部审计工作水平具有重要的现实意义。本文从银行内部审计的定义、内部审计的职责和定位、内部审计在银行管理中的作用、银行内部审计的现状、完善内部审计的对策、银行内部审计的发展趋势以及内部审计在银行风险管理中的作用等方面概括介绍了国内外关于银行内部审计的前期研究成果,并从内部审计的组织机构及人员管理、内部审计的管理制度、审计中心的管理、以及吉林银行内部审计实施的创新等方面对吉林银行内部审计现状进行了详细的考察。吉林银行为强化一级法人的管理体制,充分发挥内部审计的监督职能,重组完成后即按照相关的法律法规要求对内部审计实施了一系列改革,使审计的独立性、客观性得到了加强,但内部审计的整体效果尚未能如人所愿,主要表现为内部审计理念陈旧、审计范围狭窄;内部审计体系不合理,机制不健全;审计技术落后;内部审计力量薄弱,监督能力有限等。究其原因,主要在于吉林银行内部审计组织的独立性和权威性较差、权力制衡力量不均、内部控制体系不完善、激励约束不力、激励手段滞后。在对内部审计定位、内部审计体制设置、内部审计手段及模式、内部审计人员专业素质、内部审计人员晋升机制、内部审计绩效考核机制等方面对西方国家银行内部审计经验进行借鉴的基础上,提出完善吉林银行内部审计的原则和对策:要在坚持增值、独立、权威、人本、效率原则的前提下,树立以风险为导向的内审理念,将内部审计由以合规性审计为主转向以风险导向为主;建立以独立性为核心的内部审计体系,完善内部审计机制;拓展内部审计的范围和内容,提高审计工作质量;利用计算机技术改进和完善内部审计方式方法,提高内部审计电子化水平;扩大内部审计队伍规模,提高内部审计人员专业胜任能力;构建合理的激励约束机制;将内部审计成果运用制度化;适应环境变化,推动内审工作不断创新。
万静芳[9]2004年在《论我国商业银行外部审计制度和模式的创新》文中指出西方商业银行外部审计主要由社会民间审计组织承担,其审计模式大致经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计叁个发展阶段。目前我国商业银行审计正处于账项基础审计向制度基础审计和风险基础审计过渡的混合阶段。入世及国有商业银行即将改制上市等金融环境的变迁,要求创造公平、有序的市场竞争环境,并防范金融风险。因此,充分发挥商业银行审计的作用无疑迫切而重要。本文在借鉴西方商业银行审计制度和模式的基础上,分析了我国商业银行审计制度和模式的现状,并对其发展和创新进行了探讨,提出了修改商业银行法的有关条款及重新界定有关审计目标等意见和建议。
张洁[10]2008年在《我国农村商业银行内部审计研究》文中指出银行业全面对外开放后,中外资银行同台竞技,竞争日益加剧。脱胎于农村信用合作社的我国农村商业银行加快了改制和转变经营机制的步伐,即按照现代企业制度要求,把农村商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好,具有较强国际竞争力的现代金融企业。在风险聚集的金融界,加强农村商业银行内部审计既是依照有关法律和国际惯例建立现代企业制度的要求,又是加强内部管理、提高效益和防范风险的内在需要。我国农村商业银行的内部审计制度是农村商业银行内在监督约束机制的有机组成部分,是农村商业银行建立现代企业制度的重要内容,在银行的经营管理中发挥着重要作用。我国农村商业银行内部审计起步晚,虽然为推动农村商业银行的改革和发展做出了一定贡献,但与当今农村商业银行的改革和发展对内部审计的要求相比,还存在着许多薄弱环节,主要包括:内部审计机构缺乏独立性和权威性;内部审计模式落后;内审标准尚未确立;内审范围狭窄;内审人员素质不高;尚未建立内审质量控制体系等。笔者通过研究认为,银行对于内部审计重要性的认识不足,审计理念落后,信息技术手段落后,无法实现信息和资源共享,看不到审计部门带来的风险收益,公司治理结构不合理,内控体系不健全等是出现上述薄弱环节的主要原因,从而必然会制约内部审计价值的提升。本文的研究动机就在于通过对我国农村商业银行内部审计的研究,对照我国农村商业银行内部审计现存的薄弱环节,寻找国外商业银行在相应内部审计环节中比较好的运作方式,结合我国农村商业银行在产权制度、内部治理结构上的特点,对农村商业银行内部审计改革提出了自己的意见和建议。笔者在本文中的主要观点为:我国农村商业银行内部审计的目标定位可以吸收国外商业银行“增值型”内部审计的理念,挖掘内部审计在银行风险管理中的潜能,发挥内部审计为银行“增加价值”的作用;组织结构的构建可以借鉴国外商业银行的“审计委员会”模式,结合我国实际,建立隶属于董事会的审计委员会,负责制定符合现代公司治理要求的内部审计制度,实行内部审计人员派驻制度,保证内部审计制度的独立性,对商业银行的风险进行监督和防范;审计模式方面可以引进风险导向的审计模式,以非现场审计指导现场审计,依赖内部控制测试和利用外部审计以及监管部门的审计意见,从而有效地确定审计重点,保证审计质量、提高审计效率,降低审计风险;建立标准化、规范化和程序化的内审标准,规范审计行为;扩大审计范围,关注对信用风险、市场风险、操作风险及其相关内控的审计;通过系统的在职培训、在岗培训、资质培训等多种培训手段,大力提高内审人员素质,专业胜任能力、职业道德水平;加强对内审工作的质量控制体系的建设,设立同级检查和跨级检查的内部审计质量控制体制,通过对每个内部审计人员定期考核,对审计质量进行后评价,奖优罚劣,确保审计质量的不断提高。本文共分为五部分:第一部分对国内外农村合作金融改革进行了简要介绍,通过对法国、美国、日本叁国合作金融发展历程的介绍,为我国农村商业银行的模式定位提供了有益的借鉴,进而对我国农村合作金融机构的改革成果、我国农村商业银行改制道路的选择以及服务“叁农”、立足农村的市场定位进行了阐述。之后以北京农村商业银行为例,对其改制取得的突出成绩进行了简要介绍。第二部分对国内外商业银行内部审计的有关规范和实务准则加以总结,并概述了商业银行内部审计的相关概念和研究成果。第叁部分阐述了西方国家商业银行内部审计的运作模式,分别介绍了西方发达国家商业银行在内部审计体制、标准、流程、范围、人员和质量控制等六个方面的先进做法。这对于正在摸索建立风险为导向的内部审计模式的我国农村商业银行来说,具有十分重要的借鉴意义。第四部分对我国农村商业银行内部审计的总体情况进行分析,以北京农村商业银行为例,重点介绍了我国农村商业银行在内部审计体制、标准、流程、范围、人员和质量控制等六个方面的现状,深入分析了形成目前这种状况的主要原因。第五部分对我国农村商业银行内部审计的建设提出了自己的建议。希望本文的探讨能对正在进行着的农村商业银行内部审计改革,提供一些有益的启示。
参考文献：
[1]. 商业银行独立审计风险研究[D]. 李国柱. 广西大学. 2004
[2]. 金融危机环境下我国商业银行的内部审计研究[D]. 付文燕. 河南理工大学. 2011
[3]. 商业银行内部审计风险问题研究[D]. 高香. 天津财经大学. 2009
[4]. 农村信用社内部审计监督独立性研究[D]. 朱艳蓓. 山东大学. 2013
[5]. 商业银行审计制度和模式的创新[J]. 包强, 万静芳. 审计研究. 2004
[6]. 数据式审计模式下商业银行审计风险分析与控制研究[D]. 方涛. 湖南大学. 2008
[7]. 完善地方商业银行内部审计研究[D]. 林正康. 西南财经大学. 2014
[8]. 吉林银行内部审计现状及对策研究[D]. 高希凡. 吉林大学. 2011
[9]. 论我国商业银行外部审计制度和模式的创新[J]. 万静芳. 金融论坛. 2004
[10]. 我国农村商业银行内部审计研究[D]. 张洁. 首都经济贸易大学. 2008
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