孙婕[1]2007年在《所得税会计研究》文中指出自从20世纪初，在英国最早诞生现代所得税之后，会计与所得税之间的关系日益密切并相互影响、相互促进，进而产生所得税会计。所得税会计的研究和发展早期始于英美等发达国家，从20世纪50年代初开始，企业所得税会计的处理已经是一个在国际上引起很大争议的课题了。之后，随着美国财务会计准则和国际会计准则对所得税会计的规范和规范的日趋完善，所得税会计的理论和实务逐渐的发展和完善，成为了财务会计中不可或缺的组成部分。而在我国，对所得税会计的研究起步较晚，早期重视程度不高，与西方国家相比，我们至少落后了半个世纪，无论是在理论方面还是在实务方面，都有许多的不完善之处。从1994年会计制度改革以后，我国开始对所得税会计进行深入的研究。在此之前，我国按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致，并不涉及所得税的会计处理。税制改革以后，我国的所得税会计一直在企业会计制度中加以规范，加入WTO以后，我国企业参与国际市场竞争的压力越来越重，所得税的会计处理急需与国际惯例接轨。2007年在上市公司开始实施的《企业会计准则》逐渐的实现了与国际的接轨，并首次采用准则的方式对我国的所得税会计进行了规范。《企业会计准则第18号——所得税》依据资产负债观的会计理念，强制性地规定企业只能采用资产负债表债务法进行所得税的核算，并要求在首次执行时，原来采用应付税款法和利润表债务法的企业对相关项目进行追溯调整。在此之前，大多数的上市公司和大中型企业对所得税的核算都是采用应付税款法。显而易见，在目前我国的会计大环境下，统一实施资产负债表债务法，无论对企业还是对财务人员而言，都是很大的挑战。在推行过程中，阻力和困难是在所难免的。基于这样的背景，本人选择了这个题目作为我的硕士论文题目。在论文中，笔者试图清晰地分析《企业会计准则第18号——所得税》在我国的实施推行过程中会存在的阻力和遇到的困难，以及实施之后可能会产生的影响。本文分为四部分。首先，在论文的第一部分中，从理论上阐述了所得税会计的内涵、目标以及遵循的原则等基本原理，具体介绍了英美两国和国际会计准则中的所得税会计的发展历程，同时，也回顾了我国所得税会计的发展过程。其次，在论文的第二部分中，比较了各种所得税会计的处理方法，分析了各种方法的优缺点，并且从各种所得税会计处理方法入手，分析讨论各种所得税处理方法的适应情况和对各种方法的选择与淘汰，对我国所得税会计准则中采用资产负债表债务法的做法予以确定。再次，在论文的第叁部分，指出了所得税会计准则的变化，借鉴了胡茂云和张茹对采用应付税款法和纳税影响会计法核算的企业的所得税影响的研究，并且，笔者依据部分上市公司2006年的年报分析了新准则采用资产负债表债务法可能会带来的影响。最后，在论文的第四部分，笔者分析了所得税会计准则在其实施和推行过程中可能会遇到的难题，并针对这些难题提出了笔者的建议和意见。
郝莹莹[2]2008年在《所得税会计准则的比较研究》文中研究表明所得税在我国经济生活中正发挥着越来越重要的作用,随着会计和税制改革的不断深入,所得税会计再次成为人们讨论的热点。随着我国经济的不断对外开放,向境外筹资的上市公司也逐渐增多,按照国际会计标准进行所得税确认与计量已成为必然的发展趋势。所得税会计准则要求采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,也体现了与国际趋同。本文在回顾中外所得税会计准则的发展历程的基础上,分析了新所得税会计准则与国际准则的趋同与差异,并以《企业会计准则第18号———所得税》为例,在分析我国新所得税会计准则产生的理论基础和背景的基础上,详细论述了新准则在会计理念和会计核算方法上发生的主要变化,同时,以资产负债表债务法为例,对新旧所得税会计处理方法进行了系统和全面的理论比较。最后选取上市公司年报对实施新所得税会计准则产生的所得税影响进行统计分析,并通过案例研究具体分析所得税会计处理方法的变化对上市公司财务状况的影响。本文通过对所得税会计准则的理论分析和实务分析主要得出如下结论:1.新所得税会计准则在与国际趋同的同时,仍然保持了中国特色。新准则相比国际准则规定较为简单,对资产负债表债务法的要求程度相对较低,这充分考虑了我国目前的现实状况,使得与国际会计准则尚有一定的差距。2.在对各种所得税会计处理方法的比较分析中可以看出,债务法相比传统的会计处理方法具有明显的优势,而资产负债表债务法与损益表债务法在处理一般业务上并无明显的区别,但在处理所得税会计的一些特殊业务如企业兼并、重组、资产评估核算等上,资产负债表债务法表现出了明显的优势。老会计政策无法反映这些特殊业务产生的经济影响,资产负债表债务法则能充分完整地反映企业所得税的核算和交纳过程,同时也能提供更多有用的信息。3.通过对“上证50”年报数据的搜集整理,分析了资产负债表债务法在上市公司中首次执行产生的所得税影响,统计结果表明采用新方法后上市公司的所得税费用有88%受到了影响,这使得上市公司的净资产状况有明显的改观;同时以“东风汽车”年报为例,详细分析了上市公司首次执行所得税会计准则时产生的暂时性差异的调整因素及其对公司净资产的影响。新所得税会计准则的实施是“资产负债观”的重要体现,它既提高了会计信息的可比性,同时使企业财务报表反映的信息更加完整。但准则实施过程中仍然存在一些问题,最后本文针对这些问题提出相关政策性建议。
丁立业[3]2007年在《所得税会计独立及其框架研究》文中提出所得税在我国经济生活中正发挥着越来越重要的作用，随着会计和税制改革的不断深入，所得税会计再次成为人们讨论的热点，所得税会计何去何从?期待着我们的答案。财政部为适应会计国际化潮流于2006年初颁布了《企业会计准则第18号—所得税》，从政府部门的角度提出了规范所得税会计核算的意见。事实上从20世纪50年代初起，围绕着所得税的分摊问题，就已经引发了会计界的较大争议。本文力图通过对所得税会计独立问题的研究，提出理顺会计与税法关系的一些意见。本文认为会计目标与税法目标的不一致是会计与税法存在差异的内在根源，在对我国会计准则与所得税法的差异进行分析的基础上，从博弈论的角度提出了会计与税法之间存在差异和协调的一种解释。所得税会计是否应该独立再次引起人们的重视，本文赞同所得税会计从财务会计中分离，认为所得税会计独立是经济活动的客观需求，提出所得税会计独立是会计与税法差异日益加大的必然选择；是完善税收征管体制的必然选择；是企业追求自身利益的必然选择。本文从所得税会计独立这样一个角度来阐明问题，通过借鉴主要发达国家的研究情况，对我国的所得税会计框架进行了思考，并分析在我国实施的可行性，同时对所得税会计独立需要注意的若干问题进行了阐述。
冯海芳[4]2009年在《我国企业所得税会计研究》文中研究表明2006年2月15日,财政部颁布了新的企业会计准则,并于2007年1月1日起在上市公司实施。该准则体系的颁布和实施标志着我国会计准则与美国会计准则、国际会计准则的趋同。相比之前的会计处理而言,《企业会计准则第18号——所得税》可以说是变化最大的准则之一。该准则彻底改变了原来的处理方法,而实行了新的资产负债表债务法处理。虽然该准则实现了国际趋同,且在上市公司实施已经一年多的时间,但如何能使更多的企业正确的理解和掌握新的所得税处理方法,并做到顺利过渡,是一个值得进一步研究的问题。本文共分五章,第一章为绪论,介绍了研究背景和动机,以及国内外所得税会计研究现状。并对目前新准则的使用状况进行了简单的调查。第二章介绍了变革中的所得税会计。第叁章主要介绍了中、美会计环境及其差异。会计准则的制定和改革都离不开各自的会计环境,不同的会计环境造成了各国不同的会计模式,所得税会计也是如此。第四章主要介绍了旧准则存在的问题及新旧准则的优点,介绍了一般业务及特殊业务的处理方法,旧准则在很多时候已经不能适用,改革势在必行。第五章主要是介绍所得税会计的现状及完善和发展。介绍了企业应用资产负债表债务法处理问题时所遇到的问题,并提出一些解决和完善的方法。
宏亮[5]2008年在《关于所得税会计核算方法的研究》文中提出目前全球经济处于一个瞬息万变的时代,所得税作为各国财政收入的支柱也发生着深刻的变化,所得税会计的环境适应性和合理性成为我国所得税会计理论界和实务界所共同关注的课题。本文基于新所得税会计准则对所得税核算方法的要求,研究了我国上市公司采用资产负债表债务法的科学性。本文首先阐述了学术界关于会计制度、所得税制度改革的观点和所得税会计基本理论,然后以上市公司作为实例并结合理论分析,揭示了所得税会计处理方法变化的环境适应性。得出本文的结论:我国新所得税会计准则所采用的资产负债表债务法是迄今四种所得税会计处理方法中最能反映企业运营状况的一种。本文在进行理论及实例研究时,利用了新所得税会计准则实施以后的上市公司年报数据进行模拟运算和数据验证,并有机地把理论分析和数据分析结合到一起,对各种所得税会计处理方法进行了横向比较研究,从而论证了新所得税会计准则中所采用的资产负债表债务法是最合理最科学的一种方法。
侯立新[6]2011年在《所得税会计及其与税法的关系研究》文中认为当前会计与税法差异日益扩大的事实以及国际大趋势,无疑使所得税会计成为会计界乃至整个财税界讨论的热点。基于国际趋同乃至等效的中国企业会计准则体系的发布以及企业所得税统一体制的构建,更是为中国所得税会计发展注入了新的活力,也为所得税会计研究提出极具实践意义的新课题。如何在现有的概念框架中构造相对完善的所得税会计理论和实务体系,协调好会计与税收之间的关系,就成为本文研究的目的和重心所在。作为本文的主题,所得税会计的产生和发展是税法与会计相互作用、相互影响的结果。鉴于学界对于“所得税会计”独立性的不同观点和认识,为了避免产生误会和歧义,这里必须强调,本文所谓的“所得税会计”,并不参与讨论其学科归属或独立性问题,而是针对企业会计准则中的“所得税会计准则”及其规范下的会计问题进行研究。本文的全部内容几乎都是在财务会计这个范畴之内进行的讨论,但并不是要否认相对独立的“税务会计”的存在。本文以当前的会计制度与税收制度改革为背景,借鉴前期较为丰富的规范研究成果与实证证据,对于所得税会计沿革以及会计与税收关系的变化进行了历史的逻辑的分析,指出会计与税法适度分离的必然趋势,肯定了当前会计改革的成果。随后本文进行现实实践层面的具体分析,对于当前一些纠缠不清的原则问题和实践误区进行了仔细的梳理,有助于当前的理论与实务工作者对于具体问题的准确把握,并体现较为丰富的实践价值。这也是作者作为一个社会实践者注重实务,强调理论指导实践的偏好使然。为了把问题引向深入,本文抓住当前大家普遍关注的会税分离问题,在肯定分离的合理性与必然性的情况下,同时提出了一个令人担忧的事实,即会税差异为盈余管理提供了机会,反过来也会对会计信息质量形成掣肘。作者对此进行了初步的实证检验,证据没有消除人们的忧虑,这进一步坚定了本文强调二者有机协调的信念,并对此另立章节加以阐述,提出一些协调之策。至此,就基本形成一个思路清晰、层次分明、逻辑有序的研究框架。具体而言,本文的内容安排主要包括以下几个部分：第一章,导论。主要介绍本文的选题背景和研究意义,并对本文涉及的一些重要概念范畴进行界定,以明确本文的研究对象和研究范围。此处还交代了本文的主要研究框架、研究思路与方法,以及本文所期待的可能的突破和创新,以方便大家对全文有一个初步的印象。第二章,所得税会计研究综述与文献回顾。所得税会计就是在会计理论和现代所得税法的相互影响与互动的历史条件下产生的。相关研究主要围绕二者的分离与协调而展开。本章主要立足于所得税会计准则发展,对相关实证研究与规范研究成果加以梳理,从而寻求研究轨迹和所得税会计思想的进化路线,为全文观点的推展提供基础性铺垫。第叁章,会税关系之辨。本章内容是对所得税会计发展问题的一个必然递进和延伸,而不是另起炉灶,笼而统之地讨论整个会计与税法之间的关系。本章首先推介了国际会计史上两大会税关系模式,其中以法德为代表的会税统一模式已经日渐式微,但还没有退出历史舞台,会税分离模式已经成为现代会计的主流。通过会税关系的历史渊源与演化趋势的分析,所得税会计基本上是资产负债表债务法的一统天下。立足于财务会计概念框架,本文尝试设计出相对独特的所得税会计概念框架与核算方法体系。第四章,会税具体差异及其计量方法。这里主要考察的是会计与税法两大立法体系和社会建制在目前状态所存在的主要的、具体的差异。本文就两者在目标、职能、原则等几个主要方面产生的差异进行分析,并结合现行两大制度安排具体剖析,以明确二者各自的发展路径,并澄清当前实践中普遍存在的认识误区。此外,本章还对会计差异的计量方法进行了阐释,并结合改革前后多年的数据,对会税差异变动趋势进行了描述性统计,这为研究与实证统计提供了基础性资料。第五章,会税差异与盈余管理的关系研究。既然会税差异是与生俱来的,并且在当代呈扩大趋势,大家在承认其合理性与科学性的同时,还对其可能带来的盈余管理与避税行为表示担忧。本文基于会税差异与盈余管理关系的研究评论,利用新准则背景下的财务报表数据,对会税差异与盈余管理的关系予以实证分析,结论表明,盈余管理是导致会税差异加大的诱因之一第六章,会计与税法的关系协调。会税分离加大趋势引起大家的普遍担忧,如何协调成为一个自然而然的热门话题。本文分析了会计与税法过度分离的局限性,并指出二者协调的可能性。进而给出二者双向的协调之策,主要在于会计与税法要保持差异有度,各自在可接受范围内相互借鉴和引入对方先进科学的理念、原则和方法,最终实现二者的互动和双赢,共同促进经济发展和社会进步。最后是全文的总结和建议。本文在保证具有研究意义的前提下,基本做到了对于以前研究成果与实践经验的总结、整合和拓展,提出了一些笔者的观点与主张,同时还存在研究局限与不足。期待大家更富有真知灼见的批评与建议,毕竟这是一个令人振奋的还大有可为的研究领域。
侯学勤[7]2007年在《变革中的中国所得税会计问题研究》文中研究指明影响经济运行的环境在不断变化，会计制度和所得税制度的改革在不断前行，在会计制度和所得税制度相对对立的条件下，会计利润和应税所得的差异日益扩大，所得税会计就是在会计理论和现代所得税的相互影响下产生的。我国所得税会计研究起步较晚，如何建立和完善一套适合我国国情的所得税会计理论和实务体系，协调好所得税和财务会计之间的关系以推动两者的健康发展，是当前会计理论研究需要解决的重要问题。因此，研究变革中的所得税会计问题具有重要的理论意义和现实意义。基于以上考虑，本文以所得税会计理论为基础，从我国的实际情况出发，采用理论分析、比较分析和案例分析等研究方法，对变革中的中国所得税会计的几个问题进行了系统的分析和探讨。本文首先介绍研究的背景和意义，国内外研究的状况以及研究的思路和方法，其次，透析我国会计制度改革和所得税制度改革，在此基础上对所得税会计的一些基本理论问题进行了评析，并提出了自己的观点；第叁，深入阐述了我国会计环境的变革及其对所得税会计的影响，认为环境的改善不是一朝一夕的事，我国的所得税会计应充分利用优势，应势发展；第四，所得税会计研究的核心问题是不同处理方法的选择和运用，本文通过具体案例，并结合理论分析，揭示所得税会计处理方法更替的内因，同时对我国新所得税会计准则进行了比较分析，为我国所得税会计准则走向高质量提供借鉴；第五，通过对我国上市公司所采用的所得税会计处理方法的统计分析，以及深度剖析我国所得税会计管理和核算中存在的现实问题，揭示了我国所得税会计发展存在的突出问题，并在此基础上提出了若干完善建议。
李静[8]2010年在《资产负债表观下所得税会计的研究》文中研究指明会计信息使用者主要通过财务报表进行决策和投资,所以如何为报表使用者提供真实、可靠、相关的会计信息是会计准则制定者的职责所在。所得税作为报表中的重要项目,它不仅仅反映了企业的纳税义务,也是国家财政收入的重要来源。因此,一直以来都是会计理论界和实务界讨论的焦点。由于会计准则和所得税的目标和要求不同,产生了企业所得税法和会计准则在资产、负债、收入、费用的确认和计量上存在差异,进而引申出了会计学的另一个分支——所得税会计。我国对所得税会计的研究起步较晚,1994年6月29日才出台了《企业所得税会计处理的暂行规定》,第一次对我国所得税的会计处理进行了规范。从1994年到2006年,我国一直沿用着应付税款法和纳税影响会计法的所得税处理方法。2006年我国颁布了新的企业会计准则,在新的企业会计准则中引入了资产负债表观的概念,并在多项准则中有所体现,尤其是《企业会计准则第18号一所得税》,充分体现了资产负债表观的思想。在新的所得税会计准则中,规定企业对所得税会计处理方法采用与国际会计准则一致的资产负债表债务法,取消原先的应付税款法和纳税影响会计法,旨在提高会计信息质量。但是在制定所得税会计准则时,所得税准则中的很多规定还是带有一定的中国特色,更主要的是准则中只对一些常发生和普遍存在的差异进行了规范,针对实务中存在,而且随着我国经济发展会越来越多的一些业务规范不够详细或者就根本没有规范,如商誉产生的所得税问题、投资产生的所得税问题、股份支付产生所得税问题等等。这样就会造成会计实务界当出现上述业务时无所侍从的局面,最终会使会计信息质量受到影响。基于此,本文在对我国上市公司2008—2009年所得税会计执行现状分析基础上,对现行准则中存在着模糊和没有规范的一些业务展开讨论,并结合国际会计准则和我国新颁布的所得税法等法律规范提出了较系统的处理方法。
曾钧[9]2005年在《对所得税会计若干问题的研究》文中进行了进一步梳理所得税在我国经济生活中正发挥着越来越重要的作用,随着会计和税制改革的不断深入,所得税会计再次成为人们讨论的热点,所得税会计何去何从?期待着我们的答案。财政部适时推出了《会计准则第××号-所得税(征求意见稿)》,从政府部门的角度提出了规范所得税会计核算的意见。事实上从20世纪50年代初起,围绕着所得税的分摊问题,就已经引发了会计界的较大争议。本文力图通过对所得税会计相关问题的研究,提出理顺会计与税法关系的一些意见。本文认为会计目标与税法目标的不一致是会计规则与税法存在差异的内在根源,在对我国会计准则与所得税法的差异进行分析的基础上,从博弈论的角度提出了会计与税法之间存在差异和协调的一种解释。所得税会计是否应该独立再次引起人们的重视,本文赞同所得税会计从财务会计中分离,认为所得税会计独立是经济活动的客观需求,提出所得税会计独立是会计与税法差异日益加大的必然选择;是完善税收征管体制的必然选择;是企业追求自身利益的必然选择。同时对所得税会计独立需要注意的若干问题进行了阐述。为了进一步了解税务部门对税法与会计差异的认识,理论与实际相联系,作者设计了一份调查问卷,并对税务机关的征管和稽查干部进行了随机、不记名的问卷调查,站在税务角度对问卷调查情况进行了分析。针对所得税会计准则(征求意见稿),本文对该准则的特点进行了总结,并对其核心内容——所得税会计处理方法进行了详细分析。提出从我国目前实际情况出发,应废止应付税款法和递延法,将资产负债表债务法作为改革的目标,会计实务暂时仍应统一使用损益表债务法的主张。
刘昊[10]2012年在《浅论所得税会计研究》文中认为所得税会计是会计理论的一个重要分支,是企业在日常会计处理中经常遇到的工作。新准则的颁布对所得税会计有了很大的改革,是所得税会计发展的一个重要阶段。各企业应该及时认知新旧准则对所得税会计研究的不同点,以新准则为指导,完善企业内部的所得税会计基础工作。文章首先介绍了所得税会计的概念,并从所得税会计和财务会计的区别出发进一步说明了所得税会计的特点,分析新旧准则中对所得税会计规定的不同,最后根据新准则在实施过程中对所得税会计引起的诸多问题提出了解决方案。
参考文献：
[1]. 所得税会计研究[D]. 孙婕. 东北财经大学. 2007
[2]. 所得税会计准则的比较研究[D]. 郝莹莹. 河南大学. 2008
[3]. 所得税会计独立及其框架研究[D]. 丁立业. 东北财经大学. 2007
[4]. 我国企业所得税会计研究[D]. 冯海芳. 首都经济贸易大学. 2009
[5]. 关于所得税会计核算方法的研究[D]. 宏亮. 吉林大学. 2008
[6]. 所得税会计及其与税法的关系研究[D]. 侯立新. 东北财经大学. 2011
[7]. 变革中的中国所得税会计问题研究[D]. 侯学勤. 东华大学. 2007
[8]. 资产负债表观下所得税会计的研究[D]. 李静. 华北电力大学（北京）. 2010
[9]. 对所得税会计若干问题的研究[D]. 曾钧. 厦门大学. 2005
[10]. 浅论所得税会计研究[J]. 刘昊. 中国集体经济. 2012
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