王刚[1]2017年在《老龄化背景下开征社会保障税的研究》文中研究指明近年来,中国的老龄人口不断增多,从而增加了对社会保障的需求。而当前我国社会保障体系相对不完善,难以应对人口老龄化所带来的养老和医疗等问题。由于受到过去叁十多年计划生育政策的影响,中国的家庭结构呈现“四二一”模式,从而使得我国家庭养老模式面临巨大挑战。尽管当前我国的社会保障的覆盖率不断提高,城乡社会养老保险并轨,但是城乡基本养老保险的保障水平还是相对较低,农民的收入水平相比城镇职工较低,农村地区的养老问题也越发让人担心。过去几十年,农民工为中国的经济发展做出了巨大贡献,他们现在面临着养老问题,但由于他们在城市从事的行业中社会保障费缴存的可能性相比城市职工较低。因此,当前的社会保障制度对他们养老的作用显得相对较小。老龄化程度的不断加深,增大了我国养老和医疗等方面的支出,社会保险基金的支出规模日益增加,迫切要求国家完善当前的社会保障体系。要完善当前的社会保障体系,必须要扩大当前社会保障的覆盖面,使更多的人享受社会保障的福利。通过论述人口老龄化来突出我国社会保障所面临的压力,进而突出社会保障制度改革的必要。本文重点通过定量与定性相结合的方法论述了我国开征社会保障税的必要性和可行性,同时结合当前中国实际,提出了关于我国社会保障税的税制设计。本文主要分为六大部分。第一章为绪论,首先介绍了选题背景和研究意义,其次对人口老龄化和社会保障税进行文献综述,再次介绍本文的研究框架和研究方法,最后论述了可能的创新与不足之处。第二章阐述了开征社会保障税的一般理论,笔者主要论述了人口老龄化与公共财政的关系,以及阐述了社会保障税的内涵与特征,并且分析了社会保障税的经济效应和社会效应,同时提出了开征社会保障税的理论依据。第叁章分析了我国社会保障的现状,第一节,通过对人口老龄化的现状进行分析,表明我国社会保障体系面临的压力越来越大。笔者对人口老龄化与社会保障支出做了定量分析,从而说明要保证社会保障资金的来源,为完善我国社会保障制度提供资金。第二节,同时还论述了我国社会保障资金的来源状况及缺口。第叁节论述了我国社会保障的不足。第四章讲述的是开征我国社会保障的必要性、可行性以及障碍,其中涵盖叁个部分内容,包括我开征社会保障税的必要性、可行性,以及面临的主要障碍。第五章讲述的是国外的社会保障税制及对我国的启示。第六章讲述的是关于我国开征社会保障税的构想,其中包括开征社会保障税所要遵循的原则、以及从税制要素方面进行了税制设计,提出了我国开征社会保障税的配套措施。
杨伟伟[2]2011年在《国外社会保障税的比较与借鉴》文中进行了进一步梳理在社会保障制度安排中,充足而必要的社会保障资金是社会保障制度顺畅运行的财政保证,因此选择合理有效的社会保障资金筹集方式,不仅是社会保障财政制度安排的核心环节,更是社会保障制度体系建设必须解决的重大问题。为此,学习和借鉴世界上的现行做法,对于我国将要开征的社会保障税具有重要的理论与实践意义。本文运用社会保障筹资的一般理论与税收原理,采用“理论分析—对比分析—比较借鉴—政策建议”的主线对社会保障税进行分析,为我国社会保障税的开征提供一定的思路。本文主要运用了比较分析、定性分析,规范分析的方法,同时辅助少量定量分析,对社会保障的重要筹资模式—社会保障税进行了研究。从国外叁个发达国家(德国、美国、英国)与叁个发展中国家(巴西、智利、埃及)入手,着重分析社会保障税在各国的实践过程,通过分析归纳出国外社会保障税开征所具备的条件,社会保障税实践的经验及其教训,并结合我国社会保障制度发展的现实,借鉴国外的相关经验,对我国开征社会保障税的方案进行了探索,设想构建了社会保障税的基本框架;同时,为我国开征社会保障税提出了相关配套政策建议。本文共六个部分。第一章,导言。通过介绍本文的研究背景、研究意义、相关概念以及行文思路与框架,揭示本文选题的重要意义。第二章,文献综述。对国外与国内研究现状进行了综述,得出国内外研究社会保障税的侧重点。第叁章,国外社会保障税的实践。通过发达国家与发展中国家社会保障税的对比介绍,得出我国开征社会保障税的必要性与重要性。第四章,国外社会保障税的比较与启示。在前一章的基础上,系统分析国外社会保障税的模式,以及对于我国开征社会保障税的启示与可借鉴的经验。第五章,中国开征社会保障税的可行性分析。通过开征社会保障税所需要的条件与时机来探讨我国开征社会保障税所具备的基础条件,并得出我国已经具备开征社会保障税的相关条件。第六章,中国开征社会保障税的方案设计。以开征社会保障税的基本原则为指导,构建我国开征社会保障税的基本方案。
王琳[3]2006年在《关于我国开征社会保障税的研究》文中指出社会保障制度是市场经济体制的重要组成部分，保持社会稳定和促进经济发展是其最基本的功能，而充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础。我国的社会保障制度已经存在了五十多年，经过多年的改革，我国已经初步建立起了具有自身特色的社会保障体系，社会保障资金的筹集方式也发生了很大的变化，国有企业和大多数集体企业目前基本上实现了社会化的收缴和管理。但是，现行的缴费方式还很不规范，不能满足我国社会保障开支的需要。具体表现为：相关法律体系不完善，立法层次低；资金筹措范围过窄，刚性不足；统筹层次偏低，征收不规范；缺乏公平性，老企业负担过重；基金管理混乱，保值增值能力差；征缴手段落后，征收成本高等。这些问题的存在，几乎成了制约我国社会保障制度改革进一步深入的“瓶颈”。特别是在我国当前提出构建和谐社会、建设社会主义新农村这一重要目标的历史时刻，改革和完善我国社会保障资金的筹集方式就显得尤为迫切。为了进一步健全社会保障体系，解决当前和今后社会保障资金的来源和管理体制问题，我们有必要学习世界各国通行的做法，实行社会保障费改税，以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保障资金，摆脱困境。 从当前情况来看，我国开征社会保障税已经具备了基本的条件，集中体现在以下几点：一、社会环境成熟，政策制度先行；二、经济条件具备，税源基础充足；叁、群众普遍拥护，社会广泛认可；四、管理系统健全，人员保障齐备；五、配套改革顺利，基础环境良好；六、经验可资借鉴，章法可供参考。因此，本文得出了在我国开征社会保障税既有必要性，又有可行性的结论后，依据社会保障税的相关理论，通过借鉴国际社会的相关经验并结合我国的实际情况，对我国的社会保障税制模式进行了一定程度地分析、探讨，提出了我国社会保障税制构建的指导思想和基本框架，并在此基础上进一步提出了需要采取的与开征社会保障税相关的配套措施。 在进行税制设计时，还涉及到是否对行政机关及国家财政拨款的事业单位和广大农村地区征收社会保障税的问题。本文从社会保障税的本质出发，指出国家对工资薪金征税和工资薪金由财政拨付并不矛盾，行政机关及国家财政拨款的事业单位同样要缴纳社会保障税，否则就和社会保障制度所遵循的“权利和义务相对应的原则”不符合。至于农村地区，按照社会主义新农村建设的要求，可以采取循序渐进的原则，先在富裕地区开展试点工作，到条件成熟时再逐步推广，最终建立起覆盖整个农村的社会保障体系和资金筹集体系。本文还按照社会保障税专款专用的原则，采用比例税率和综合课征的方法，推算出了我国社会保障税适用
王静[4]2017年在《关于我国开征社会保障税的研究》文中指出随着社会经济文化的发展,为全体公民提供良好的社会保障已成为现代国家的一项重要任务。从上个世纪以来,我国进行了一系列的社会保障体系改革,取得了较大的成就。但随着人口老龄化的进一步加剧、城乡一体化的逐步深化以及产业结构的调整,我国社会保险基金缺口严重、收支失衡等问题逐渐突显。开征社会保障税是提高征缴率、缓解人口老龄化压力、应对收支失衡问题和提高统筹层次的最好方式,开征社会保障税势在必行。本文首先对社会保障税的研究背景、意义、国内外研究现状和相关的理论基础进行阐述。从我国社会保险缴费制的发展历程出发,分析了当前社会保险基金的筹资现状,发现现行社会保险基金筹资模式存在法律体系不健全、征收机构不统一、费率设置高、收支失衡等问题。其次,本文对德国、美国、英国的社会保障税收体制进行对比分析并总结了可借鉴的经验。从经济基础、社会基础以及征缴基础论证了我国已具备开征社会保障税所需的条件。最后,本文根据我国的实际情况,提出了开征社会保障税的总体思路并具体设计了社会保障税的税制要素,其中重点对养老保障税的税率进行了测算。
叶安妮[5]2008年在《我国开征社会保障税的构想》文中研究指明社会保障制度是现代市场经济国家最重要的社会经济制度之一,建立健全与本国经济发展水平相适应的社会保障体系,是经济社会协调发展的必然要求。我国近年来的社会保障制度改革取得很大的成效,但随着我国社会保障事业的发展,社会保障基金的筹集方式已经暴露出许多弊端,明显滞后于我国经济发展的需要,迫切需要改革。因此,努力寻求新的适应我国国情的筹资方式以完善社会保障体系,是摆在我们面前的重要课题。本文通过对我国社会保障基金筹措的现状及存在问题的分析,指出现行社会保障制度缺乏立法保护、覆盖面窄、基金缺口大、公平性缺失、管理体制分散等弊端,论证开征社会保障税的必要性和可行性。通过比较和分析国际社会保障税的设置方式和构成要素,总结各国在设计社会保障税税制中的共性及取得的成功经验,结合我国的实际情况,对我国的社会保障税制的构建进行一定程度的分析、探讨,提出社会保障税制构建的指导原则,并且从纳税义务人、税目、课税对象和计税依据、税率、纳税期限、税收减免和税收征管等方面对社会保障税税制作了初步的设计。从前瞻性的角度出发,提出制定颁布社会保障基本法、营造改善相应“税制环境”、衔接好新旧制度、完善社会保障基金运行管理等相关的政策建议来应对开征社会保障税可能面临的问题和困难。
林琳[6]2009年在《我国开征社会保障税的探讨》文中提出1.论文的主要内容及观点社会保障制度是市场经济不可缺少的组成部分,是社会经济运行的“自动稳定器”。自建国以来,我国的社会保障体制经历了多次的修补和完善,特别是近些年的改革,使得我国社会保障体系初步建立起来。但是存在的问题依然很多,特别是社会保障资金筹措机制不健全,造成社会保障资金的筹措困难。我国旧的筹资方式已越来越难以适应新形势发展的要求,其弊端日益暴露出来,制约改革进一步深入。为了进一步健全、完善社会保障体系,解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题,开征社会保障税已成为当务之急。本文以社会保障税的相关基本问题为研究起点,通过借鉴世界上主要发达国家经验并结合我国的实际情况,阐明在我国开征社会保障税的必要性、可行性,并在对社会保障税税制基本构架进行初步设计的基础上,进一步提出了需要采取的与开征社会保障税相关的配套措施。全文共分四章：第一章是社会保障税的理论分析。本章主要内容包括：社会保障税的涵义；社会保障税的特点与社会保障税的经济效应分析。社会保障税,是为筹集社会保障资金而对一切发生工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收的一种税。社会保障税不仅具有一般税收的特性,还具有专用性,累退性,有偿性和再分配性的特点。社会保障税对劳动力的供给和需求,储蓄以及经济波动和国民收入分配都会产生重要影响。第二章社会保障税制度的国际比较与借鉴。本章主要内容包括：社会保障税的国际比较；国际比较给我国开征社会保障税带来的启示与借鉴。首先介绍了德、英、美国家社会保障税的发展情况,其次从各国社会保障税的设置方式、筹资模式、税制要素、征收管理四个方面进行了比较,为我国社会保障税的开征提供了可以借鉴的经验。第叁章对我国开征社会保障税的现实性分析。本章主要内容包括：我国社会保障筹资制度的现状；我国开征社会保障税的必要性和可行性分析。由于我国社会保障制度存在资金缺口大,法制体系不健全,筹资覆盖面小,统筹层次低等问题,所以有必要开征社会保障税。同时,还从经济基础、心理基础、社会环境等方面分析了开征社会保障税的可行性。第四章,对我国开征社会保障税提出构想。本章主要内容包括：我国社会保障税设计应遵循的原则；社会保障税筹资模式选择；社会保障税税制要素设计；社会保障税的管理；开征社会保障税的配套措施。我国开征社会保障税要遵循从国情出发,循序渐进原则,效率优先兼顾公平原则,普遍受益原则,国家单位和个人叁者共同负担原则,权利与义务相统一原则,专门管理、专款专用原则。在遵循上述原则的情况下,对社会保障税从筹资模式选择、纳税人、税目、计税依据、税率、纳税期限以及管理等方面进行社会保障税的设计。最后对开征社会保障税的配套措施提出了一些建议。2.论文的主要贡献本文在对社会保障税进行理论分析及国际比较与借鉴的基础上,对影响我国社会保障税开征的各个因素进行理论分析,最后提出了开征社会保障税的构想,具有一定的实践意义。本文的独立探索如下：一是对开征社会保障税的经济效应做了系统的理论分析。分别从微观和宏观角度就社会保障税对劳动力的供给和需求,储蓄以及经济波动和国民收入分配的影响做了具体的分析。二是分析研究了是否该将农民纳入社会保障税纳税义务人的问题。本文从叁个方面进行了分析,认为应该将农民纳入到征税范围里,同时提出在农村应该分步实施,宽覆盖,构建基本保障的社会保障制度。叁是就税目设置选择模式进行了分析。本文认为,将农民纳入到社会保障体系中后,考虑到城乡差异,所以在税目设置上应该选择混合型模式为宜。
贾丽[7]2013年在《关于我国社会保障基金筹资模式的研究》文中研究说明在社会保障制度的推进过程中，社会保障基金的收支平衡问题越来越受到人们的关注，这主要涉及到社会保险基金的筹集、社会保障待遇的发放及社会保障基金的管理等诸多方面，而这其中社会保障基金的筹集是第一环节，对实现社会保障基金收支平衡起着相当重要的作用。我国现行的基金筹资方式是征收社会保障费，这种方式在我国社会保障制度建立之初，在筹集社会保障基金方面起到很多积极意义，但是随着社会保障事业的不断发展，征收社会保障费这一方式带来的负面效应越来越明显了，主要表现为以下几个方面：1、社会保障基金征缴困难；2、统筹层次低共济性差；3、社会保障基金收支不平衡；4、社会保障基金征缴方式落后。为了解决这些问题，社会保障基金筹资方式从征收社会保障费改为开征社会保障税（简称费改税）的呼声不断高涨，很多专家学者提出了我国应该尽早费改税，也有相当多的专家学者认为我国现在还不具备费改税的条件，还是应该征收社会保障费。从某种意义上说，社会保障资金的筹措问题己经成为了阻碍社会保障制度改革的瓶颈，特别是在我国《社会保险法》出台和“新农保”制度逐步完善的背景下，如何进行社会保障筹资模式改革来顺应我国建立城乡统筹的社会保障制度的要求，将是我国社会保障事业发展进入新时期的重要课题的挑战，也必将对我国和谐社会的构建产生深远的影响。这也正是本文选题的意义所在。本文力图从目前学术界争论的焦点和维度入手，逐一对其进行剖析比较，并针对我国社会保障的基金征缴方式得出结论。本文从我国社会保障“统账结合”的基本制度着手，联系我国社会保险基金的筹资模式及管理体制，通过其他国家的制度比较进而提出了这样一个制度构想：从统筹全民的战略角度出发，社会保障基金的征收采取“费”、“税”结合的方式。我国个人账户部分的社会保障基金采取收费方式，由社会保障经办机构征收；社会统筹部分的基金采取缴税的方式，由税务机关征收。针对这个结论设计了实现这一改革目标的原则和保障措施。本文主要从四个方面来论述社会保障基金筹集模式的改革。一、首先是对社会上存在的社会保障基金筹集方式的“费”、“税”之争进行分析，得出在我国“非费即税”或“非税即费”的方式都存在一定的问题和现实矛盾，这部分主要在文章的第一、二章得到体现。二、笔者对国外的社会保障基金征缴方式进行了研究与比较，并得出对我国改革的启示，这部分在文章的第叁章具体论述。叁、经过上文的分析，故笔者在第四章中为我国的改革提出了叁种制度构想，并根据我国现实国情进行了最有利选择，即本文主旨：社会保障基金的征收采取“费”、“税”结合的方式。最后，本文对实现这一改革目标提出5点应遵循的原则和4项保障这一改革目标顺利实施的配套措施，在本文第四章有具体阐述。
孟夏[8]2009年在《我国开征社会保障税制度研究》文中研究指明健全、规范的社会保障制度是社会稳定和国家长治久安的重要保证。我国目前的社会保障制度存在的问题,突出地表现在资金筹措方面:社会保障基金筹措的法律体系不完善,立法层次低;社会保障基金筹措的范围过窄,刚性不足;社会保障缴款制度统筹层次低,征收不规范;社会保障缴款制度缺乏公平性;社会保障基金管理混乱,保值增值能力差等方面。这些问题的存在,已经成为了制约我国社会保障制度改革进一步深入的“瓶颈”。特别是在当前我国提出构建和谐社会、建设社会主义新农村这一重要目标的历史时刻,改革和完善我国社会保障资金的筹集方式就显得尤为迫切。为此,我们有必要学习和借鉴世界各国通行的做法,开征社会保障税,以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保障资金。本论文的主要内容和观点:第一,在分析社会保障税的基本特征的基础上,论证了现阶段我国开征社会保障税的必要性和可行性,并通过反面论证回应了部分学者对我国开征社会保障税的疑虑。第二,对主要发达国家的社会保障税的设置方式,以及诸如社会保障税纳税人、课税对象等社会保障税的构成要素系统梳理,以期从中借鉴。笔者认为,社会保障税的项目由少到多,逐步增加;社会保障税的征收与管理应该分开等成功经验是对我国开征社会保障税有益启示。第叁,借鉴国外经验,结合我国实际情况,对未来我国开征社会保障税具体制度设计的建议有:我国开征社会保障税的总体思路、目标和基本原则;以社会保障税的税法主体、课税客体与计税依据、税目与税率等为内容的未来我国开征社会保障税具体制度的设计;还有配套立法的制定,所得税制度的配套改革等未来我国开征社会保障税的相关配套措施实施建议。总之,为克服现行社会保障筹资方式的种种弊端,推动我国社会保障制度的发展与完善,我们必须积极稳妥地开征社会保障税,科学、规范的设计社会保障税具体开征制度,及时跟进相关配套措施,从而促进我国的社会稳定和经济的持续健康增长,人民安居乐业。
刘丽萍[9]2011年在《中国开征社会保障税的研究》文中研究说明社会保障是市场经济体制的重要组成部分,是保持社会稳定和促进经济发展最基本的功能,由于事关每个国民的切身利益,社会保障己经成为当代社会不可或缺的民生保障机制,也是维持与促进社会和谐的重要机制,它对缓解社会摩擦、协调社会利益、维护社会稳定起着重要作用。尽管我国社会保障制度改革取得很大的成效,但现行我国社会保障事业的发展,社会保障制度存在诸多不健全、不规范的方面,尤其是社会保障收费制度越来越难以满足社会保障对资金的庞大需求,社会保障资金筹措困难,大量的单位和个人欠缴社会保障费,使得现行社会保障制度难以为继。因此,为了进一步完善、健全社会保障体系,解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题,开征社会保障税已成为当务之急。针对这些问题,本文从相关社会保障基本理论问题为研究起点,阐明了社会保障税的理论依据,在对中国现行社会保障基金筹集存在的问题研究的基础上,进一步说明了中国开征社会保障税的必要性与可能性,并通过借鉴国际社会开征社会保障税的先进经验,结合中国的实际情况,对中国社会保障税税制基本构架进行了初步设计,提出了开征社会保障税相关的配套措施。本文应用了文献分析与历史分析法、国内研究与国际比较分析相结结合等方法。把理论研究与实际分析相结合,以新的视角论述了国内外社会保障制度和社会保障税的现状,尤其是几个典型的发达国家和发展中国家征收社会保障税对中国税制建设的启示和借鉴,构建了社会保障税的基本理论框架。论文最后按照社会保障税的共同负担和专款专用原则特点,结合中国国情,采用比例税率的方式和综合课征的方法,对社会保障税的税制进行了具体的设计。给出了开征社会保障税的具体税制设计,提出完善社会保障税的补充机制这也是本文的创新所在。本文由五部分组成。第一部分是引言,主要介绍本文选题的背景和意义,国内外研究综述,论文的研究思路与方法、基本框架,创新点与不足。第二部分介绍了社会保障税的理论分析。第叁部分主要是对典型发达国家国社会保障税制进行比较与借鉴。社会保障税的国际比较给我国开征社会保障税带来的启示。第四部分,是我国开征社会保障税的必要性、可行性分析；第五部分是我国社会保障税税制设计的具体构想。主要内容包括：我国社会保障税设计的原则和社会保障税的具体方案设计及配套措施。
杨丽[10]2014年在《关于我国开征社会保障税的思考》文中认为社会保障制度是对人们收入进行再分配的体系,它以社会保障资金为后盾,当人们的工作因意外或特殊情况而不能正常进行,基本生活无法得到保障时,政府就会运用社会保障资金来满足人们最基本的生活要求。社会保障制度是在政府的管理下,在整个国家内,根据相关的法律和规定有效进行实施的。纵观中外历史,可以发现,尽管不同国家社会保障制度的表现形式有所不同,但它们本质上都是为了给人民提供社会保障,所以可以说社会保障制度在世界上已经存在很多年了,从最开始萌芽时期,到现在成熟时期,经历了种种的改革和完善,现在国外很多国家都已经建立起了完善的社会保障制度。国际上各个国家有着适合自己国家情况的社会保障制度,但世界上更多国家的社会保障制度采取的都是社会保障税的模式。我国目前实行的是社会保险费制度,以费的形式来筹集社会保障资金,这是我国实行市场经济体制之后,根据我国当时的经济情况和基本国情确定的社会保障制度。这种制度在开始建立时,是与我国的经济情况相适应的,是当时应该选择的制度,这种制度对人民的生活也发挥了一定的保障作用。但随着我国经济社会的发展,社会保险费制度的种种弊端开始显露出来,主要弊端有：社会保险制度的覆盖面窄,很多人还没有得到社会保障,城乡差距大,农村人口参加社保的很少,社会保障资金筹集困难,社会保障的规则和政策不统一,社会保障的法律保护力度不够等等。费用的征收以及实施力度的不足大大减弱了政府实行社会保障制度的功效。自从我国改革开放之后,国家经济开始了高速发展。随着我国经济的发展,人民生活质量的提高,人民对生活的保障需要也越来越高,所以人民对社会保障的呼吁也越来越高,与此同时政府也在连续的增加社会保障深度,对社会保障的财政拨款也在持续增加,这就给我国政府带来了巨大的财政压力。巨大的财政压力就要求政府要尽快对社会保障制度进行改革,以适应我国现行的经济社会状况,解决现行社会保障制度的问题。现行社会保障制度的最大问题是社会保障资金不足,所以筹集到充足的社会保障资金是当前非常重要的问题。世界上很多国家都已经开征了社会保障税,美国的社会保障税税收收入甚至仅次于所得税。从这么多国家的实践中,可以很明显的发现,社会保障税能够有效的确保社会保障资金的筹集和使用。因此从国际上开征社会保障税的经验和结合我国目前经济社会情况来看,开征社会保障税是对社会保障制度最优化的改革,社会保障税可以解决现行社会保险费存在的问题,同时能够筹集到更多的社会保障资金,促进我国社会保障事业的发展和进步。本文就是希望通过一系列论证,证明我国开征社会保障税是解决目前社会保障制度存在的问题的有效途径。随着这些年我国经济的不断发展,社会保障制度却没有得到相应的改革和完善,所以现在当务之急是改革制度,以保证其可以与经济的发展程度相契合。所以我国的社会保障制度必须进行改革,只有适应经济市场的社会保障制度才能发挥其该有的作用,不能适应经济市场的社会保障制度不仅不能发挥其社会保障作用,还会妨碍社会经济的发展。我国学术界对社会保障制度变革问题的激烈讨论是从20世纪90年代初开始的。从我国的社会保障研究现状来看,目前我国学者们对社会保障制度研究的焦点是我国是否要进行税费改革,学术界对这项改革存在很多争论,我国的社会保障制度改革因此也不能很快进行,导致现行社会保障制度的最大问题—社会保障资金缺乏,不能得以解决。所以在本人看来,目前我国应该尽快解决社会保障资金缺乏问题,而解决社会保障资金缺乏问题的有效手段就是开征社会保障税,以税收的形式,将会筹集到更多的社会保障资金。有了充足的社会保障资金做支撑,那么现行社会保障制度的很多问题都可以迎刃而解了。所以本人选择了对我国实行社会保障税的研究,基于我国的现状和人民的生活水平,本文将会从对我国开征养老保险税进行重点说明的角度来对我国开征社会保障税进行论述。希望这篇文章在我国社会保障制度变革的进程中起到一定的推进作用。为了对开征社会保障税进行研究,本文选择了多种研究方法。首先选择了历史分析方法,以史为鉴,对国外和国内社会保障制度的发展历史进行了回顾,同时对社会保障制度的历史进行了分析和研究,找出社会保障制度历史发展过程中的规律和特点,从而吸取其中的精华,服务于现代社会保障税的建立。本文还运用了比较分析的方法,比较了不同国家社会保障的发展和国内学术界对社会保障的不同研究,从而获得很多关于社会保障理论方面的知识,加深了对社会保障的认识,从而可以为我国开征社会保障税提供一些参考信息。本文主要采用的研究方法是理论分析和实证分析,本文对很多问题都先从理论的角度进行了分析论证,然后又通过实证分析对问题作进一步的说明,以增加文章的说服力,说明我国开征社会保障税是解决目前社会保障制度问题的突破口,是明智的选择。本文在整个研究过程中,首先对国外的社会保障制度的发展进行了研究和归纳总结,找出国外建立社会保障税的历史过程的规律和特点,然后对我国目前学术界关于社会保障的研究进行了剖析。在此基础上,开始研究和论证我国开征社会保障税的一系列问题。全文一共分为八章。第一章是序论,介绍了本文的选题背景,选题目的和意义。第二章归纳总结和评价了国外社会保障制度的发展历程和我国学术界目前对社会保障制度的研究现状。第叁章介绍了社会保障税的理论基础。第四章是对我国建立社会保障税的历史实践进行了研究和分析评价。第五章是对我国现行社会保障制度的不足之处进行分析和讨论。第六章对我国现在已经具备开征社会保障税的条件和我国必须进行社会保障改革的原因进行了分析和研究。第七章则对我国实施社会保障税的具体规划进行了一些设想,对社会保障税的税率进行了估算。第八章则是给出了关于开征社会保障税的一些建议和对社会保障税开征的结果进行了预测。在本文创作的前期准备过程中,本人阅读了很多着名学者的文章,了解了很多国内外着名学者对社会保障税的看法,同时互联网在其中发挥了很大的作用,提供了很多信息,加深了本人对社会保障制度和社会保障税的认识,从而对社会保障变革的探究可以更加深入。在本文的写作过程中,首先借鉴了很多学者的观点,然后提出了自己的看法,并对自己的观点进行了大量的论证。本文最大的特点是对很多问题的论证采用了大量的数据,这些数据是对社会保障制度存在的问题的说明和开征社会保障税的可行性的证明。此外本文还对社会保障税的具体税制设计进行了说明：在纳税人方面,应将社会保障税扩大到对全民的征收,税收负担应该由企业和员工共同负担,由企业代收代缴,对于自由职业者和农村人民,则由其自行申报缴纳；在社会保障税税目方面,目前为了不加重人民的税收负担,可以选择首先开征养老保险税,对于其他方面可以在养老保险税运行以后再进行研究；在确定应缴的社会保障税的基数方面,应该对人民的全部收入扣除个人所需缴纳的所得税之后的收入进行征税；在税率方面,本文通过一定的模型和数据,对养老保险税的税率做了一些估算。但是在本文的创作过程中,由于本人知识有限,对我国的经济情况了解的可能不是很全面,对现行社会保障制度的研究也不够全面,在设计和估算社会保障税税率时,设计的模型可能存在一定的缺陷,收集的数据可能也不是十分的完善,所以估算的税率可能存在一定的误差,希望大家能够对此进行纠正。
参考文献：
[1]. 老龄化背景下开征社会保障税的研究[D]. 王刚. 云南财经大学. 2017
[2]. 国外社会保障税的比较与借鉴[D]. 杨伟伟. 重庆理工大学. 2011
[3]. 关于我国开征社会保障税的研究[D]. 王琳. 江西财经大学. 2006
[4]. 关于我国开征社会保障税的研究[D]. 王静. 首都经济贸易大学. 2017
[5]. 我国开征社会保障税的构想[D]. 叶安妮. 厦门大学. 2008
[6]. 我国开征社会保障税的探讨[D]. 林琳. 西南财经大学. 2009
[7]. 关于我国社会保障基金筹资模式的研究[D]. 贾丽. 河北大学. 2013
[8]. 我国开征社会保障税制度研究[D]. 孟夏. 山东科技大学. 2009
[9]. 中国开征社会保障税的研究[D]. 刘丽萍. 江西财经大学. 2011
[10]. 关于我国开征社会保障税的思考[D]. 杨丽. 西南财经大学. 2014
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